Jakie są kary w Niemczech za niezapłacony podatek?

Uchylanie się w Niemczech od płacenia podatków i kwalifikacja czynu 

Unikanie płacenia podatków w Niemczech może być traktowane jako wykroczenie administracyjne lub jako przestępstwo, w zależności od stopnia winy i okoliczności sprawy. Kluczowe znaczenie ma tutaj zamiar działania. Jeśli wykazane zostanie świadome wprowadzenie urzędu skarbowego w błąd, czyn zostaje zakwalifikowany jako przestępstwo skarbowe zgodnie z § 370 niemieckiego Kodeksu podatkowego (Abgabenordnung - AO). 

Odrębnie traktowane są sytuacje, w których naruszenie przepisów podatkowych nastąpiło nieumyślnie. Zgodnie z § 378 AO, nieświadome uchybienia wynikające na przykład z niewiedzy lub nieuwagi, kwalifikują się jako wykroczenia skarbowe. Odpowiedzialność w takich przypadkach opiera się na ocenie, czy podatnik dołożył należytej staranności, przy czym osoby zawodowo zajmujące się tematyką podatkową podlegają surowszym kryteriom oceny.

Do uchylania się od opodatkowania dochodzi między innymi wtedy, gdy organ podatkowy otrzymuje nieprawdziwe, niepełne lub w ogóle nie otrzymuje istotnych informacji dotyczących sytuacji finansowej podatnika. Chodzi o dane mające wpływ na ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego, jego naliczenie lub egzekucję. Za istotne uznaje się wszelkie informacje, które mogą wpływać na podstawę opodatkowania lub wysokość należności podatkowych.

Działanie uznawane za przestępstwo może przybrać dwie formy: czynne, na przykład poprzez świadome złożenie fałszywego zeznania podatkowego, lub bierne poprzez zaniechanie obowiązku poinformowania urzędu o dochodach lub innych istotnych faktach związanych z osiągniętych dochodem podlegającym opodatkowaniu. 

Zgodnie z § 370 ust. 1 pkt 2 AO, zaniechanie przekazania informacji również stanowi podstawę do pociągnięcia do odpowiedzialności karnej. Fałszywe deklaracje lub pominięcia w rozliczeniach podatkowych często prowadzą do postępowań karnych i mogą skutkować surowymi sankcjami, w tym karą grzywny lub pozbawienia wolności.

Sytuacje, w których dochodzi do uchylania się od zapłacenia podatku w Niemczech 

Uchylanie się od opodatkowania w Niemczech przybiera różne formy - od niezgłoszenia spadku, przez pomijanie dochodów z wynajmu, po całkowite zaniechanie składania deklaracji podatkowych. Choć niektóre sytuacje mogą wynikać z niewiedzy lub przeoczenia, należy pamiętać o konsekwencjach.  

Sytuacja 1: Nieujawnienie spadku lub darowizny przed niemieckim fiskusem

Przekazanie majątku w drodze spadku lub darowizny podlega w Niemczech obowiązkowi zgłoszenia do urzędu skarbowego w terminie trzech miesięcy od jego otrzymania. Jeżeli wartość przekroczy ustawowy próg zwolnienia z podatku, konieczne jest uregulowanie należności, których stawki mogą sięgać nawet 50% wartości przekazanego majątku. Wysokość kwoty wolnej zależy od stopnia pokrewieństwa między stronami: dla małżonka obowiązuje limit 500 000 euro, natomiast w przypadku otrzymania darowizny od teściowej próg ten wynosi jedynie 20 000 euro. Zatajanie informacji majątkowych może skutkować postępowaniem karnym w związku z uchylaniem się od opodatkowania.

Sytuacja 2: Ukrywanie dochodów z wynajmu w Niemczech 

Uzyskiwanie przychodów z wynajmu nieruchomości w Niemczech, zarówno długoterminowego, jak i okazjonalnego, wiąże się z obowiązkiem rozliczenia podatku dochodowego. Zwolnienie z opodatkowania przysługuje wyłącznie przy rocznym dochodzie nieprzekraczającym 520 euro. Przekroczenie tej granicy obliguje do wykazania pełnej kwoty w zeznaniu podatkowym. Brak zgłoszenia takich przychodów stanowi naruszenie przepisów podatkowych i może skutkować sankcjami karnymi.

Sytuacja 3: Zaniechanie złożenia deklaracji podatkowej w Niemczech 

Do unikania płacenia podatków w Niemczech dochodzi również w przypadku niezłożenia zeznania rocznego, mimo istniejącego obowiązku. Dotyczy to sytuacji, gdy podatnik uzyskuje dodatkowe dochody, na przykład z emerytury, pracy dodatkowej lub inwestycji, które powodują konieczność wypełnienia deklaracji. Obowiązek ten może pojawić się również na skutek wezwania lub przypomnienia ze strony urzędu skarbowego. 

Kary za niezapłacony podatek w Niemczech 

Nieuregulowanie zobowiązań podatkowych w Niemczech traktowane jest jako poważne naruszenie prawa finansowego, które może skutkować nie tylko odsetkami za zwłokę, lecz także sankcjami karnymi. Nawet niewielkie opóźnienia w zapłacie podatku lub złożeniu deklaracji mogą uruchomić działania ze strony fiskusa. W przypadkach, gdzie stwierdzone zostanie działanie umyślne, sprawa może zostać zakwalifikowana jako przestępstwo skarbowe.

Niemieckie organy podatkowe mają prawo do nałożenia grzywny, natomiast w poważniejszych sytuacjach do wszczęcia postępowania karnego. Wysokość kar zależy od wartości nieopłaconych zobowiązań podatkowych oraz charakteru przewinienia: 

• Zaległość podatkowa do 1 000 euro zazwyczaj kończy się umorzeniem postępowania, o ile spełnione zostaną określone warunki,
• Zaległość podatkowa do 50 000 euro może skutkować grzywną bez orzeczenia kary pozbawienia wolności,
• Zaległość podatkowa do 100 000 euro otwiera drogę do grzywny lub wyroku więzienia z możliwością zawieszenia,
• Zaległość podatkowa do 1 miliona euro oznacza zwykle karę pozbawienia wolności z zawieszeniem oraz dodatkowe sankcje finansowe,
• Przekroczenie progu zobowiązania podatkowego w wysokości 1 miliona euro najczęściej prowadzi do bezwzględnego pozbawienia wolności oraz wysokich grzywien. 

Decyzja o rodzaju i wysokości kary zapada przed sądem karnym i uwzględnia nie tylko skalę zaległości, ale także intencje sprawcy oraz ewentualne próby zatajenia dochodu czy powtarzalność uchybień.

Grzywny ustalane są w systemie stawek dziennych, których wysokość zależy od dochodu netto osoby ukaranej. Liczba stawek od 5 do 360 odzwierciedla stopień winy i wartość nieuregulowanego podatku. Nawet po dobrowolnym uregulowaniu zaległości lub zwrocie nienależnych ulg podatkowych, grzywna nie ulega umorzeniu ani redukcji. Kara pieniężna musi zostać zapłacona w pełnej wysokości, niezależnie od innych rozliczeń z urzędem skarbowym.

Obserwuj MyPolacy.de na Facebooku, Instagramie, Threads, YouTube.

Wróć na stronę główną MyPolacy.de.

Zdjęcie: Depositphotos.com, autor:  AllaSerebrina
Źródło: rechtsanwaelte-gsp.de