Minijob w Niemczech i aktualne zasady opodatkowania zarobków

Minijob w Niemczech: Czym jest zatrudnienie marginalne? 

Pierwszym typem zatrudnienia występującym w ramach Minijob jest tak zwane zatrudnienie marginalne. Jego główne założenia opierają się na: 

• miesięcznym, maksymalnym dochodzie 556 euro, 
• czasie pracy, który nie może przekroczyć 43 godzin miesięcznie,

Przy zatrudnieniu marginalnym pracodawca musi wypłacić wynagrodzenie, którego stawka za godzinę pracy nie może być niższa od minimalnej krajowej - ta w 2025 roku wynosi 12,82 euro brutto.  

Minijob w Niemczech: Czym jest zatrudnienie krótkoterminowe? 

Drugim typem zatrudnienia związanym z Minijob jest zatrudnienie krótkoterminowe. Termin ten odnosi się do pracy, która: 

• ograniczona jest do wysokości zarobków 556 euro miesięcznie, 
• jest wykonywana przez 70 dni w ciągu roku lub maksymalnie trzy miesiące. 

Minijob i zatrudnienie marginalne - opodatkowanie zarobków w Niemczech 

Dochody z zatrudnienia marginalnego (Minijob) w Niemczech są opodatkowane w uproszczony sposób. Poniżej przedstawiono główne zasady fiskalne obowiązujące od stycznia 2025 roku:

Podatek ryczałtowy 2%

• Stosowany najczęściej, gdy Minijob podlega obowiązkowym składkom emerytalnym.
• Obejmuje podatek dochodowy, podatek kościelny oraz dodatek solidarnościowy.
• Pobór i rozliczenie prowadzi Minijob-Zentrale (Knappschaft-Bahn-See).
• Pracodawca pokrywa całość podatku, pracownik nie ponosi dodatkowych kosztów.

Składka emerytalna (wkład własny pracownika)

• Od 2025 roku obowiązuje stawka 3,6% wynagrodzenia brutto.
• Płatność pobierana bezpośrednio z wypłaty.

Możliwe jest złożenie wniosku o zwolnienie z tej składki, jednak skutkuje to ograniczeniem uprawnień emerytalnych.

Ryczałtowy podatek 20%

• Obowiązuje, gdy nie są odprowadzane składki na ubezpieczenie emerytalne (np. w przypadku zwolnienia z tego obowiązku).
• Dodatkowo doliczany jest podatek kościelny i dodatek solidarnościowy.
• Rozliczenie odbywa się przez lokalny urząd skarbowy pracodawcy.

Opodatkowanie indywidualne według elektronicznej karty podatkowej (ELStAM)

• Wykorzystywane przy nietypowych sytuacjach, np. gdy dana osoba posiada zatrudnienie u innego pracodawcy (druga praca). 
• Może prowadzić do wyższych kosztów podatkowych.

Należy pamiętać, że nawet przy kilku równoległych Minijobach, całkowity miesięczny dochód nie może przekroczyć ustalonego progu (556 euro od stycznia 2025 roku), jeśli mają one podlegać preferencyjnemu opodatkowaniu ryczałtem 2%. Przekroczenie tego limitu skutkuje koniecznością indywidualnego rozliczenia podatkowego i potencjalnym zastosowaniem wyższych stawek podatkowych.

Minijob i zatrudnienie krótkoterminowe - opodatkowanie zarobków w Niemczech 

Zatrudnienie krótkoterminowe w ramach Minijob, podlega innym mechanizmom opodatkowania. W tym przypadku nie stosuje się zryczałtowanych stawek podatku 2% lub 20%. Zamiast tego stosowana jest skala 25%. 

Opodatkowanie zarobków odbywa się według następujących zasad: 

• Zatrudnienie musi mieć charakter doraźny lub incydentalny.
• Umowa nie może obejmować więcej niż 18 następujących po sobie dni roboczych, przy czym uwzględniane są również dni świąteczne, chorobowe oraz urlopowe.
• Dzienna stawka wynagrodzenia nie może przekraczać 150 euro brutto lub zatrudnienie musi być odpowiedzią na pilną, nieprzewidywalną potrzebę.
• Stawka godzinowa nie może być wyższa niż 19 euro, zgodnie z § 40a ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG).
• Dodatkowo doliczany jest dodatek solidarnościowy oraz podatek kościelny (jeśli dotyczy).

W przypadku niespełnienia powyższych wymogów, zastosowanie mają standardowe zasady opodatkowania według klasy podatkowej pracownika. Wówczas pracodawca pobiera zaliczkę na podatek dochodowy zgodnie z indywidualną sytuacją podatkową zatrudnionego.

Wykonywanie więcej niż jednego Minijobu. Jak wygląda opodatkowanie zarobków? 

Zatrudnienie na więcej niż jednej umowie typu Minijob jest możliwe, jednak podlega konkretnym zasadom podatkowym i ubezpieczeniowym. Kluczową rolę odgrywa tu limit dochodu, który od stycznia 2025 roku wynosi 556 euro miesięcznie.

Jeżeli dana osoba wykonuje pracę w kilku innych firmach w ramach Minijobu, suma wszystkich miesięcznych zarobków jest sumowana. Gdy łączna kwota przekroczy wskazany próg, zatrudnienie przestaje być traktowane jako marginalne i automatycznie zmienia się sposób rozliczania.

Zasady opodatkowania przy więcej niż jednym Minijobie

• Dozwolone jest posiadanie więcej niż jednej umowy Minijob, o ile łączna wysokość zarobków z wszystkich Minijobów nie przekracza 556 euro miesięcznie.
• Po przekroczeniu tej kwoty, zatrudnienie zostaje uznane za zwykły stosunek pracy - oznacza to obowiązek opłacania pełnych składek na ubezpieczenia społeczne oraz rozliczanie podatku według klasy podatkowej.
• Pracodawcy są zobowiązani do zgłoszenia takiego zatrudnienia do odpowiednich instytucji, m.in. ubezpieczenia zdrowotnego i emerytalnego.
• W przypadku kilku Minijobów, tylko pierwszy z nich może być rozliczany ryczałtowo według stawki 2%. Pozostałe traktowane są jak zwykła praca, chyba że dochód łączny mieści się w limicie.

Opodatkowanie zarobków z Minijob w Niemczech - pytania i odpowiedzi 

• Pytanie: Jak opodatkowane są zarobki z Minijob w 2025 roku?
• Odpowiedź: Zarobki z Minijob opodatkowane są według zryczałtowanej stawki 2% lub 20% przy pracy o charakterze marginalnej lub według zryczałtowanej stawki 25% jeśli praca ma charakter krótkoterminowy.
• Pytanie: Czy osoba zatrudniona na Minijob musi płacić podatek dochodowy?
• Odpowiedź: Nie, jeśli obowiązuje ryczałt 2%, cały podatek pokrywa pracodawca. 
• Pytanie: Kiedy obowiązuje indywidualne opodatkowanie na podstawie klasy podatkowej?
• Odpowiedź: Taki sposób rozliczania stosuje się, gdy pracownik ma więcej niż jeden stosunek pracy lub nie spełnia warunków ryczałtu. W efekcie może dojść do wyższych obciążeń podatkowych.
• Pytanie: Czy można wykonywać więcej niż jeden Minijob bez zmiany zasad podatkowych?
• Odpowiedź: Tak, ale łączny dochód z wszystkich Minijobów nie może przekroczyć 556 euro miesięcznie. Po przekroczeniu tego limitu stosuje się pełne opodatkowanie i składki.
• Pytanie: Jak opodatkowane są zarobki, gdy przekroczony zostanie limit 556 euro miesięcznie?
• Odpowiedź: Dochód przestaje być traktowany jako marginalny i podlega standardowemu opodatkowaniu według klasy podatkowej. W takiej sytuacji naliczane są również pełne składki na ubezpieczenia społeczne.
• Pytanie: Czy można czasowo przekroczyć miesięczny limit zarobków i nadal korzystać z ryczałtu?
• Odpowiedź: Tak, przepisy pozwalają na dwukrotne przekroczenie limitu w roku do kwoty 1112 euro miesięcznie. Warunkiem jest to, że roczny dochód nie przekroczy 7784 euro.

Wykorzystane źródła: 

steuern.de: Minijob: die wichtigsten Steuerregeln

Zdjęcie: biasciolialessandro