Podatek od emerytury w Niemczech. Kiedy trzeba go zapłacić?

Bardzo często powielana jest teza, że opodatkowanie emerytury zależy od wysokości otrzymanej emerytury. Zasadniczo jest ona błędna, ponieważ to, czy podatek zostanie naliczony nie zależy od kwoty brutto, ale od zupełnie innego czynnika który jest powiązany z kwotą wolną od podatku. 

Kiedy emerytura w Niemczech jest opodatkowana?

Emerytura w Niemczech jest opodatkowana w chwili, gdy dochód podlegający opodatkowaniu przekracza kwotę wolną od podatku obowiązującą w danym roku. Dlatego sama kwota brutto emerytury nie jest w tym przypadku czynnikiem decydującym. Spójrzmy poniżej, jak to wygląda w praktyce. 

Osoba rozpoczęła pobieranie emerytury w 2026 roku. Rocznie otrzymuje 23 500 euro brutto. W związku z tym, że świadczenie jest pobierane od tego roku, 84% od kwoty 23 500 euro brutto jest częścią (nie dochodem), która będzie podlegać opodatkowaniu. Finalnie z 23 500 euro, część objęta podatkiem wyniesie 19 740 euro brutto. 

Żeby obliczyć, jaki dochód będzie opodatkowany, należy również uwzględnić inne obciążenia związane z ubezpieczeniem zdrowotnym i od długotrwałej opieki, zryczałtowane koszty uzyskania przychodu oraz dodatek na wydatki specjalne. Spójrzmy poniżej na pełne dane uwzględniające obciążenia ponoszone przez emeryta: 

• Część podlegająca opodatkowaniu: 19 740 €

Obciążenia: 

• Składka na ubezpieczenie zdrowotne: 2056,25 € 
   
• Składka na ubezpieczenie od długotrwałej opieki: 846 € 
   
• Koszty uzyskania przychodu: 102 €
   
• Ryczałt na wydatki specjalne: 36 €

Dochód z emerytury, który podlegać będzie opodatkowaniu, po uwzględnieniu powyższych obciążeń, wyniesie 16 699,75 euro. W związku z tym, że kwota ta przewyższa kwotę wolną od podatku wynoszącą w 2026 roku 12 384 euro, oznacza to, że emeryt będzie musiał zapłacić podatek. 

Jaka część emerytury w Niemczech podlega opodatkowaniu w 2026 roku?

Emerytura w Niemczech nie jest opodatkowana w całości i zależy od momentu przejścia na emeryturę. Przykładowo osoby, które zaczęły ją pobierać przed 2005 rokiem, mają opodatkowaną emeryturę tylko w 50%. Z każdym rokiem wskaźnik procentowy jest podnoszony. W 2026 roku dla poszczególnych emerytur opodatkowana jest następująca część w 84%: 

1. Emerytura roczna: 16 800 €
   Emerytura miesięczna: 1 400 € 
   Część podlegająca opodatkowaniu: 14 112 €
    
2. Emerytura roczna: 18 000 €
   Emerytura miesięczna: 1 500 €
   Część podlegająca opodatkowaniu: 15 120 €
    
3. Emerytura roczna: 19 800 €
   Emerytura miesięczna: 1650 €
   Część podlegająca opodatkowaniu: 16 632 €
    
4. Emerytura roczna: 20 400 €
   Emerytura miesięczna: 1700 €
   Część podlegająca opodatkowaniu: 17 136 €
    
5. Emerytura roczna: 21 600 €
   Emerytura miesięczna: 1800 €
   Część podlegająca opodatkowaniu: 18 144 €
    
6. Emerytura roczna: 22 800 €
   Emerytura miesięczna: 1900 €
   Część podlegająca opodatkowaniu: 19 152 €
    
7. Emerytura roczna: 24 000 €
   Emerytura miesięczna: 2000 €
   Część podlegająca opodatkowaniu: 20 160 €

Informacja: Powyższe kwoty ujęte zostały jako brutto.  

Osoby przechodzące w 2027 roku na emeryturę w Niemczech, będa musiały liczyć się z większą częścią emerytury podlegającej opodatkowaniu. Wskaźnik opodatkowania wzrośnie do 84,5%, co oznacza że przy rocznej emeryturze 18 000 euro brutto, opodatkowaniu podlegać będzie część w kwocie 15 210 euro – o 90 euro więcej niż w obecnym roku. 
 

Przypomnienie: Część emerytury podlegającej opodatkowaniu to wartość, która jest obliczana na podstawie wskaźnika opodatkowania obowiązującego w roku przejścia na emeryturę. 

Która część emerytury w Niemczech nie podlega opodatkowaniu w 2026 roku? 

W związku z tym, że wartość emerytury podlega opodatkowaniu w 2026 roku w 84%, pozostałe 16% jest zwolnione z opodatkowania. Należy jednak pamiętać, że część emerytury, która nie jest objęta podatkiem maleje z każdym rokiem – w 2027 roku wskaźnik ten spadnie do 15,5%. 

Oto, jak wyglądają przykładowe kwoty wolne od podatku dla emerytur pobieranych w 2026 roku: 

1. Emerytura roczna: 16 800 €
   Emerytura miesięczna: 1 400 € 
   Część zwolniona z opodatkowania: 2 688 €
    
2. Emerytura roczna: 18 000 €
   Emerytura miesięczna: 1 500 €
   Część zwolniona z opodatkowania: 2 880 €
    
3. Emerytura roczna: 19 800 €
   Emerytura miesięczna: 1650 €
   Część zwolniona z opodatkowania: 3 168 €
    
4. Emerytura roczna: 20 400 €
   Emerytura miesięczna: 1700 €
   Część zwolniona z opodatkowania: 3 264 €
    
5. Emerytura roczna: 21 600 €
   Emerytura miesięczna: 1800 €
   Część zwolniona z opodatkowania: 3 456 €
    
6. Emerytura roczna: 22 800 €
   Emerytura miesięczna: 1900 €
   Część zwolniona z opodatkowania: 3 648 €
    
7. Emerytura roczna: 24 000 €
   Emerytura miesięczna: 2000 €
   Część zwolniona z opodatkowania: 3 840 €

Osoby, które będą przechodzić w 2027 roku na emeryturę w Niemczech, muszą liczyć się z mniejszą częścią świadczenia, która podlega zwolnieniu z opodatkowania. Biorąc pod uwagę, że część emerytury jest w następnym roku zwolniona tylko w 15,5%, przy rocznej emeryturze 20 400 euro, kwota bez opodatkowania wyniesie 3 162 euro – o 102 euro mniej w porównaniu do 2026 roku. 
 

Warto wiedzieć: Powszechnie stosowany termin "kwota wolna od podatku" może być mylący dla niektórych osób. Dotyczy on zarówno kwoty wolnej od podatku obowiązującej w danym roku podatkowym oraz odnosi się również do części wysokości emerytury, która nie podlega opodatkowaniu. 

Miesięczna kwota netto emerytury w Niemczech

Bazując na przykładowych danych zobaczmy, jaka będzie orientacyjna kwota miesięcznej emerytury netto w Niemczech, uwzględniając odpowiednie obciążenia. 

Emerytura netto w Niemczech dla singla 

W przykładzie uwzględnimy osobę żyjącą samotnie, która nie płaci podatku kościelnego oraz nie korzysta z żadnych, dodatkowych potrąceń. Na emeryturę przeszła w 2026 roku, co oznacza że opodatkowaniu podlega 84% części osiąganego dochodu brutto. Założenia do obliczeń wyglądają następująco: 

• Miesięczna wartość brutto emerytury: 1 800 €
   
• Szacunkowy podatek dochodowy: 221,51 €
   

Przypomnienie: Podatek dochodowy jest liczony tylko dla 84% wartości brutto emerytury. Nie jest naliczany od całości. 

Następnie należy uwzględnić poszczególne obciążenia: 

• ubezpieczenie zdrowotne: 157,50 € 
• ubezpieczenie od długotrwałej opieki: 75,60 € 

Wysokość miesięcznej emerytury netto z kwoty brutto 1 800 euro, wyniesie około 1345,39 euro. 
 

Pamiętaj: Obciążenia związane z ubezpieczeniem są po połowie pokrywane przez emeryta, a drugą część pokrywa niemieckie ubezpieczenie emerytalne (DRV). 

Emerytura netto w Niemczech dla pary 

Załóżmy, że para nie posiada dzieci, nie płaci podatku kościelnego i oboje przeszli na emeryturę w 2026 roku. Nie są dodatkowo objęci żadnymi potrąceniami. Część emerytury podlega opodatkowaniu w 84%. Obliczenia wyglądają następująco: 

• Miesięczna wartość brutto emerytury obu osób: 3 600 €
   
• Szacunkowy podatek dochodowy: 443,02  €
   
• Składka zdrowotna: 315  €
   
• Składka od długotrwałej opieki: 151,20 € 

Finalnie z emerytury brutto 3 300 euro, na rękę zostanie parze około 2690,78 euro netto. 

Adnotacja: Przedstawione przez nas obliczenia służą wyłącznie jako przykład. Osoby które chcą dokładnie sprawdzić, jaką dostaną emeryturę, zachęcamy do skorzystania z kalkulatora ustawowej emerytury. 

Opodatkowanie emerytury w Niemczech - podsumowanie 

Niemiecki system podatkowy pozwala emerytom na uniknięcie płacenia podatku od otrzymywanej emerytury wyłącznie w sytuacji, gdy dochód podlegający opodatkowaniu nie przekracza kwoty wolnej od podatku. W praktyce sama waloryzacja emerytur może doprowadzić do tego, że w pewnym momencie emerytura zostanie dodatkowo obciążona podatkiem.

Wartość brutto emerytury w Niemczech w 2026 roku jest opodatkowana w 84%, co oznacza, że tylko 16% rocznych dochodów jest zwolnionych z obowiązku podatkowego. Z roku na rok obie wartości ulegają zmianie - w 2027 roku część objęta opodatkowaniem obejmie 84,5% rocznej emerytury, a tylko 15,5% zostanie wolne od podatku. 

Biorąc pod uwagę obciążenia podatkowe oraz składki, osoby które w tym roku przeszły na emeryturę, muszą liczyć się z tym, że średnio emerytura brutto będzie niższa o około 25%. 

Zdjęcie: Olivier Le Moal - stock.adobe.com