Podatek wyprowadzkowy w Niemczech. Kogo dotyczy i w jakiej wysokości?

Malejąca atrakcyjność biznesowa Niemiec sprawia, że coraz więcej dużych firm oraz prywatnych osób posiadających udziały w spółkach decyduje się na przeprowadzkę. Posiadanie dużego majątku i jego przeniesienie do innego kraju nie jest jednak wolne od opodatkowania za Odrą. 

Czym jest podatek wyprowadzkowy i kogo dotyczy? 

Podatek wyprowadzkowy w Niemczech znany potocznie jako Wegzugsbesteuerung, to specjalny podatek od niezrealizowanych zysków kapitałowych, który dotyczy osób przenoszących swoją rezydencję podatkową poza Niemcy. 

Podatek przy przenoszeniu rezydencji podatkowej do innego kraju, dotyczy wyłącznie właścicieli dużych firm, który posiadają udziały w spółkach kapitowałych np. GmbH lub AG lub prywatnych osób będących udziałowcami. 

Ile wynosi podatek wyprowadzkowy w Niemczech?

W przypadku Wegzugsbesteuerung stosowane są takie same stawki, jak przy zyskach kapitałowych z udziałów (czyli tzw. Abgeltungsteuer lub Teileinkünfteverfahren).

Osoby prywatne posiadające udziały w firmie

Dla osób prywatnych, które posiadają mniej niż 1% udziałów w firmie, obowiązuje 25% stawka podatku, 5,5% tak zwanego Solidaritätszuschlag oraz ewentualnie podatek kościelny 8 - 9%. 

Wspólnicy posiadający udziały w firmie

Dla wspólników posiadających więcej niż 1% udziałów w firmie, obowiązuje opodatkowanie zysku w 60% (tzw. Teileinkünfteverfahren), który doliczany jest do normalnego dochodu osobistego (Einkommensteuer). 

Przykład: Wysokość podatku wyprowadzkowego przy powrocie do Polski 

Anna mieszkała 12 lat w Berlinie i posiada 10% udziałów w spółce GmbH wartej 1 mln €.Koszt nabycia udziałów wynosił 200 tys. €. Anna przenosi się do Polski.

Niemiecki fiskus uznaje, że Anna osiągnęła zysk 800 tys. € i teoretycznie powinna zapłacić podatek od zysków kapitałowych (ok. 25% od tej kwoty). Polska jest w UE, więc Anna może odroczyć jego zapłatę, dopóki faktycznie nie sprzeda udziałów. 

Odroczenie zapłaty podatku wyprowadzkowego w Niemczech 

Niemieckie przepisy pozwalają odroczyć zapłatę podatku wyprowadzkowego, jeśli przeprowadzasz się do kraju UE lub należącego do wspólnoty EOG. 

W takim przypadku podatek może zostać odroczony bez naliczania odsetek i nie trzeba go płacić od razu, dopóki udziały nie zostaną rzeczywiście sprzedane.

Aby odroczenie było prawnie skutecznie, należy złożyć odpowiedni wniosek do Finanzamtu oraz pozostać w kontakcie z niemieckim fiskusem, który będzie kontrolować, czy udziały nadal są w posiadaniu podatnika.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy przeprowadzka odbywa się do kraju spoza UE lub EOG. W takim przypadku odroczenie zapłaty podatku może być ograniczone lub niemalże niemożliwe. 

Źródło zdjęcia: foto_tech - adobe.stock.com