Praca w Niemczech: Co można odliczyć w zeznaniu podatkowym za 2024 rok?

Co można odliczyć od podatku w Niemczech będąc pracownikiem? 

Ostateczny termin złożenia deklaracji podatkowej w Niemczech za rok 2024 przypada na drugą połowę lipca. Tym samym istotne jest uwzględnienie wydatków poniesionych w poprzednim roku, gdyż mogą one wpłynąć na wysokość należnego podatku. Pracownicy zatrudnieni na terenie Niemiec mają możliwość odliczenia wielu kosztów, co finalnie skutkuje obniżeniem zobowiązań podatkowych.

1. Dojazd do pracy w Niemczech 

Wydatki związane z codziennym dojazdem do miejsca zatrudnienia w Niemczech mogą być uwzględnione w rozliczeniu rocznym. Standardowo urząd skarbowy stosuje ryczałt w wysokości 1230 euro rocznie, jednak w wielu przypadkach suma poniesionych kosztów przewyższa tę kwotę. Dzięki zastosowaniu dodatku za odległość, pracownik może odliczyć 1290 euro przy przejechaniu 20 km do pracy przez 215 dni w roku.

Przy uwzględnianiu kosztów dojazdu w rocznym zeznaniu podatkowym w Niemczech, stawka zwrotu wynosi 30 centów za każdy przejechany kilometr, a dla dystansu powyżej 21 km wzrasta do 38 centów. Dłuższa trasa skutkuje większą kwotą podlegającą odliczeniu, co może istotnie obniżyć obciążenia podatkowe.

2. Narzędzia do wykonywania pracy w Niemczech 

W niemieckim systemie podatkowym istnieje możliwość odliczenia kosztów poniesionych na zakup narzędzi, odzieży roboczej, mebli biurowych, literatury fachowej czy artykułów biurowych. Warunkiem jest wykorzystywanie ich niemal wyłącznie w celach zawodowych przez co najmniej 90% czasu pracy. Jeśli wartość przedmiotu nie przekracza 800 euro netto, jego pełna cena może zostać uwzględniona w rozliczeniu za dany rok. W przypadku droższych zakupów koszty są rozkładane na kilka lat poprzez amortyzację.

3. Koszty leczenia w Niemczech 

System ubezpieczeń zdrowotnych w Niemczech nie obejmuje wszystkich kosztów leczenia, jednak w określonych przypadkach możliwe jest odliczenie części wydatków w ramach rozliczenia podatkowego jako kosztów nadzwyczajnych. Dotyczy to między innymi nakładów poniesionych na zakup okularów, aparatów słuchowych, zabiegi fizjoterapeutyczne, masaże, a także wydatków związanych z wykupieniem przepisanych leków oraz odpłatnymi wizytami lekarskimi.

Podlegające odliczeniu koszty muszą mieć bezpośredni związek z leczeniem lub łagodzeniem skutków choroby, natomiast wydatki profilaktyczne nie są brane pod uwagę. Warunkiem koniecznym do ich uwzględnienia jest posiadanie zaleceń lekarskich. Przed uznaniem danej kwoty w rocznym rozliczeniu podatkowym niemiecki urząd skarbowy stosuje również kryterium rozsądnego obciążenia osobistego, którego wysokość jest uzależniona między innymi od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

4. Naprawy oraz inne usługi domowe w Niemczech 

Podatnicy zatrudnieni w Niemczech mogą skorzystać z możliwości odliczenia części wydatków związanych z angażowaniem pomocy domowej, opiekunki do dzieci, sprzątaczki czy ogrodnika. Niemiecki urząd skarbowy przewiduje możliwość uwzględnienia w rozliczeniu podatkowym 20 procent poniesionych kosztów, jednak maksymalnie do kwoty 4000 euro rocznie.

Aby skorzystać z tej ulgi, konieczne jest zapłacenie za wyżej wymienione usługi w formie bezgotówkowej, a każda transakcja powinna być potwierdzona stosownym dokumentem, np. wyciągiem bankowym, rachunkiem lub fakturą. Zgodnie z wytycznymi ekspertów VLH, faktura lub rachunek za usługi musi zawierać wyraźne rozgraniczenie między kosztami pracy, dojazdu oraz wynajmu sprzętu a kosztami materiałów.

Dodatkowe usługi, jakie można odliczyć w niemieckim, rocznym zeznaniu podatkowym obejmują również usługi, takie jak remonty mieszkań, wymiana podłóg czy projektowanie ogrodu. W takich przypadkach można odliczyć 20 procent kosztów usług, przy czym limit roczny wynosi 1200 euro. Ważne jest, aby prace dotyczyły nieruchomości, w której mieszka osoba składająca zeznanie podatkowe w Niemczech. 

Rachunki za tego typu usługi muszą być regulowane przelewem lub inną formą płatności bezgotówkowej. Co więcej, istnieje możliwość odliczenia wydatków na robociznę, w tym także kosztów związanych z wynagrodzeniem pracowników, transportem oraz użytkowaniem niezbędnych narzędzi i maszyn.

5. Opieka nad dzieckiem w Niemczech 

Rodzice dzieci do 14. roku życia mogą uwzględnić w zeznaniu podatkowym w Niemczech część kosztów poniesionych na opiekę. Niemiecki fiskus pozwala na odliczenie 2/3 wydatków, maksymalnie do 6000 euro rocznie na jedno dziecko, co przekłada się na ulgę podatkową do 4000 euro. Dotyczy to opłat za przedszkola, żłobki, usługi opiekunki czy niani. Także w tym przypadku konieczne jest udokumentowanie wydatków w formie faktury, rachunku lub historii transakcji na wyciągu bankowym oraz dokonanie płatności w formie bezgotówkowej. 

6. Koszty ubezpieczenia w Niemczech  

Zakres oraz sposób uwzględniania składek ubezpieczeniowych w niemieckim zeznaniu podatkowym uzależniony jest od charakteru polisy oraz poniesionych kosztów. Decydujące znaczenie ma cel ubezpieczenia, czyli to, czy ma ono charakter wyłącznie prywatny, czy też jest związane z działalnością zawodową.

W rozliczeniu podatkowym najczęściej uwzględniane są składki opłacane na następujące rodzaje ubezpieczeń:

• opieki długoterminowej,
• zdrowotne,
• wypadkowe,
• na wypadek utraty pracy,
• terminowe na życie,
• emerytalne,
• odpowiedzialności cywilnej.

Powyższe polisy mogą być traktowane jako tzw. wydatki specjalne, co oznacza, że mimo ich prywatnego charakteru, część składek podlega odliczeniu od podatku. Nie wszystkie koszty mogą jednak zostać w pełni uwzględnione.

Największe znaczenie w kontekście odliczeń mają składki na ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne oraz pielęgnacyjne. W większości przypadków podlegają one pełnemu lub niemal pełnemu odliczeniu. 

W przypadku ubezpieczeń zdrowotnych istotne jest, by obejmowały one usługi zgodne z katalogiem świadczeń obowiązującym w niemieckim systemie ustawowego ubezpieczenia zdrowotnego. Osoby posiadające prywatne ubezpieczenie zdrowotne mogą odliczyć jedynie część opłacanych składek, co zależy od zakresu wykupionej polisy.

7. Opłaty za konto bankowe w Niemczech 

Podatnicy składający rozliczenie w Niemczech mogą skorzystać z możliwości uwzględnienia opłat za prowadzenie konta bankowego w rocznym zeznaniu podatkowym za 2024 rok. Koszty związane z pracą są zazwyczaj brane pod uwagę, dlatego utrzymanie rachunku bankowego również może zostać częściowo zaliczone do wydatków możliwych do odliczenia. Ostateczna decyzja w tej kwestii zależy jednak od urzędu skarbowego, który ocenia zasadność takiego odpisu.

Niemieckie przepisy podatkowe przewidują uproszczoną formę rozliczenia w postaci zryczałtowanej kwoty wynoszącej 16 euro. Taka możliwość obowiązuje również w odniesieniu do roku podatkowego 2024, niezależnie od momentu otwarcia konta, nawet jeśli miało to miejsce w grudniu. Wybór stawki ryczałtowej zwalnia podatnika z obowiązku przedstawiania dowodów poniesionych kosztów, a niemiecki urząd skarbowy zazwyczaj akceptuje tę opcję bez dodatkowych formalności.

Osoby ponoszące wyższe koszty za prowadzenie konta bankowego, mogą zgłosić tego typu wydatki, o ile są one bezpośrednio związane z wykonywaną pracą. Dotyczy to na przykład opłat za transakcje przy zakupie sprzętu służbowego lub przelewów na rzecz organizacji zawodowych wymagających dodatkowych opłat transferowych. Nie wszystkie wydatki kwalifikują się jednak do odliczenia - opłaty za wypłatę pieniędzy z bankomatu nie podlegają zwrotowi.

Kwotę ryczałtową lub faktyczne koszty prowadzenia konta można wpisać w załączniku N niemieckiego zeznania podatkowego, w części dotyczącej wydatków służbowych. Natomiast osoby prowadzące własną działalność gospodarczą oraz freelancerzy rozliczający swoje dochody w ramach zeznania mogą uwzględnić te opłaty jako „inne nieograniczone, podlegające odliczeniu koszty operacyjne”.

8. Koszty naprawy samochodu w Niemczech 

Wydatki na naprawę samochodu w Niemczech mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu podatkowym, ale tylko w określonych przypadkach. Jeśli pojazd jest wykorzystywany do celów służbowych, koszty związane z jego serwisem mogą zostać odliczone. Dotyczy to także osób używających prywatnego samochodu do celów zawodowych, pod warunkiem że pracodawca nie pokrywa tych kosztów. Kluczowe znaczenie ma jednak dokumentowanie przejazdów o charakterze służbowym, co wymaga prowadzenia rzetelnej ewidencji podróży.

Odliczenie kosztów naprawy pojazdu jest również możliwe w sytuacji, gdy do uszkodzenia dojdzie podczas drogi do pracy lub w trakcie wykonywania obowiązków zawodowych. W takim przypadku należy dołączyć do rocznego zeznania podatkowego kopię faktury za wykonane usługi serwisowe. Warto pamiętać, że odliczeniu podlegają jedynie wydatki poniesione przez właściciela pojazdu, natomiast koszty pokryte przez ubezpieczyciela nie mogą zostać uwzględnione.

9. Przeprowadzka do innego miasta w Niemczech 

Zmiana miejsca zamieszkania z powodów zawodowych w Niemczech daje możliwość odliczenia wielu wydatków od podatku w ramach kosztów uzyskania przychodu. Do kategorii tych wydatków zalicza się m.in. koszty podróży związane z poszukiwaniem nowego lokum, opłaty za usługi firmy przeprowadzkowej, a także czynsz za poprzednie mieszkanie, jeśli w okresie przejściowym konieczne jest regulowanie kosztów dwóch nieruchomości jednocześnie. W takiej sytuacji maksymalny okres uwzględnienia podwójnego czynszu wynosi sześć miesięcy.

Do katalogu wydatków podlegających odliczeniu w niemieckim systemie podatkowym należą również koszty zamieszczania ogłoszeń dotyczących poszukiwania mieszkania, opłaty związane z instalacją telefonu lub internetu w nowym lokalu oraz wydatki poniesione na przerejestrowanie pojazdu czy aktualizację danych w dowodzie osobistym. Rozliczenie tych kosztów może odbywać się na dwa sposoby – na podstawie przedstawionych rachunków lub poprzez skorzystanie z ryczałtowej stawki przeprowadzkowej.

Osoby zmieniające miejsce zamieszkania z powodów zawodowych mogą skorzystać z ryczałtowego odliczenia kosztów przeprowadzki. Jeśli doszło do niej po 1 marca 2024 roku, stała stawka wynosi 964 euro dla osób prowadzących jednoosobowe gospodarstwo domowe, 1607 euro dla małżeństw oraz par pozostających w związkach partnerskich. Dodatkowo przewidziane jest odliczenie w wysokości 643 euro na każde dziecko.

10. Darowizna w Niemczech 

Przekazanie środków finansowych na cele charytatywne w Niemczech może skutkować obniżeniem podatku. Przy darowiznach nieprzekraczających 300 euro wystarczającym dowodem jest wyciąg bankowy, potwierdzenie przelewu lub inny dokument potwierdzający transakcję. W przypadku wyższych kwot konieczne jest dostarczenie urzędowego zaświadczenia o przekazanej darowiźnie, które musi zawierać szczegółowe informacje, takie jak kwota oraz cel wpłaty.

Aby darowizna mogła zostać uznana za uprawniającą do ulgi podatkowej, organizacja przyjmująca środki musi realizować działania uznane za korzystne społecznie i posiadać stosowne potwierdzenie swojego statusu. Jeśli organizacja czerpie zysk z działalności, którą deklaruje jako pomocową, niemiecki urząd skarbowy może odmówić uznania darowizny na potrzeby obniżenia podatku.

11. Home office w Niemczech 

Pracownicy wykonujący obowiązki zawodowe w trybie zdalnym w Niemczech mogą skorzystać z preferencji podatkowych. Od 2023 roku obowiązuje specjalna ulga w wysokości 6 euro za każdy dzień pracy z domu, przy czym maksymalny limit odliczenia wynosi 210 dni rocznie.

Zgodnie z informacjami przekazywanymi przez Stowarzyszenie Pomocy w Zakresie Podatku Dochodowego (VLH), osoby, które przez co najmniej 210 dni w roku pracują głównie w trybie zdalnym, bez konieczności codziennych dojazdów do biura, mogą odliczyć od podatku 1260 euro. Kwota ta przewyższa standardowy ryczałt na koszty uzyskania przychodów z tytułu działalności zawodowej, wynoszący 1230 euro.

Osoby łączące pracę biurową z wykonywaniem obowiązków w systemie home office mają prawo do odliczenia zarówno kosztów dojazdu do biura, jak i wydatków związanych z pracą zdalną. W określonych sytuacjach, na przykład w przypadku nauczycieli, istnieje możliwość skorzystania z obu ulg tego samego dnia. Jeśli część obowiązków wykonywana jest w biurze, a następnie kontynuowana w domu, przysługuje zarówno ulga za dojazd, jak i dodatek za pracę w trybie home office.

Jakich kosztów nie może uwzględnić osoba pracująca w Niemczech w rocznym zeznaniu? 

Podatnicy zatrudnieni w Niemczech mogą skorzystać z możliwości odliczenia określonych wydatków w rocznym zeznaniu podatkowym. Do tej kategorii należą m.in. koszty związane z ogrzewaniem, wydatki na dojazdy do miejsca pracy czy przekazane darowizny na cele charytatywne. Choć nie zawsze skutkuje to bezpośrednim zwrotem środków, pozwala na obniżenie podstawy opodatkowania, co przekłada się na mniejsze zobowiązania podatkowe. Istnieje jednak grupa wydatków, których nie można odliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym w Niemczech.

1. Eleganckie ubrania zakupione w Niemczech 

Koszty związane z odzieżą roboczą oraz jej praniem mogą zostać uznane za wydatki związane z osiąganiem dochodu, jednak niemieckie urzędy skarbowe stosują w tym zakresie rygorystyczne kryteria. Jak wskazuje ekspert ds. podatków Sigurd Warschkow, aby ubranie mogło zostać zakwalifikowane jako strój służbowy, musi być ściśle związane z wykonywanym zawodem i nie nadawać się do noszenia na co dzień.

Akceptowane są na przykład togi sędziowskie czy lekarskie fartuchy, natomiast klasyczne garnitury, nawet jeśli są wymagane w pracy, nie podlegają odliczeniu. Federalny Sąd Skarbowy potwierdził tę zasadę w sprawie mówcy pogrzebowego, który chciał zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu czarne garnitury i krawaty. Argumentacja opierała się na tym, że tego rodzaju odzież może być używana także poza miejscem pracy, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi podatkowej.

2. Usługi fryzjera i kosmetyczki w Niemczech 

Wydatki na usługi fryzjerskie i kosmetyczne nie podlegają odliczeniu od podatku, nawet jeśli charakter pracy wymaga nienagannego wyglądu, np. w kontaktach z klientami czy podczas wystąpień publicznych. Powodem jest brak możliwości precyzyjnego oddzielenia kosztów ponoszonych na cele zawodowe od tych o charakterze prywatnym. Ze względu na tę zasadę, uwzględnienie takich wydatków w rozliczeniu podatkowym nie jest możliwe.

3. Polisa ubezpieczeniowa na ochronę mienia w Niemczech 

Niektóre rodzaje ubezpieczeń mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu podatkowym jako wydatki specjalne lub koszty związane z osiąganiem dochodu. Natomiast polisy o charakterze majątkowym, takie jak ubezpieczenie nieruchomości, autocasco, ochrona bagażu czy polisa na budynek mieszkalny, nie kwalifikują się do odliczenia.

4. Materiały budowlane zakupione w Niemczech 

Zlecenie fachowcom prac remontowych w domu może przynieść korzyści podatkowe. Odliczeniu podlegają jednak wyłącznie koszty związane z robocizną, wynagrodzeniem wykonawców oraz ich dojazdem, natomiast wydatki na materiały nie są uwzględniane.

Przykładowo, przy montażu parkietu możliwe jest odliczenie kosztów pracy parkieciarza, ale zakup paneli nie kwalifikuje się do ulgi podatkowej. Z tego powodu kluczowe jest przechowywanie faktur za wykonane usługi, ponieważ stanowią one podstawę do uwzględnienia wydatków w rocznym rozliczeniu podatkowym.

5. Kurs prawa jazdy w Niemczech 

Koszty uzyskania prawa jazdy w Niemczech nie mogą zostać odliczone w zeznaniu podatkowym, nawet jeśli jest ono niezbędne do codziennych dojazdów do pracy. Prawo jazdy traktowane jest jako element życia prywatnego, co wyklucza możliwość uwzględnienia tych wydatków w rozliczeniu.

Wyjątek stanowią osoby z niepełnosprawnością ruchową, które mogą ubiegać się o zwrot kosztów związanych z uzyskaniem prawa jazdy w ramach nadzwyczajnego obciążenia podatkowego.

Inna sytuacja dotyczy osób ubiegających się o pracę w zawodach, gdzie posiadanie prawa jazdy jest kluczowe, na przykład kierowców autobusów czy ciężarówek. Jeśli zdobycie kwalifikacji jest warunkiem koniecznym do podjęcia zatrudnienia lub pozwala na poprawę sytuacji zawodowej i uzyskanie wyższych dochodów, koszty kursu mogą zostać zaliczone do wydatków związanych z osiąganiem przychodu.

W jakim terminie trzeba złożyć zeznanie podatkowe w Niemczech za 2024 rok? 

Ostateczny termin składania deklaracji podatkowej za 2024 rok w Niemczech przypada na 31 lipca 2025 roku. 

Osoby korzystające z usług doradców podatkowych lub organizacji zajmujących się wsparciem w zakresie rozliczeń mają możliwość automatycznego przedłużenia terminu do 30 kwietnia 2026 roku. 

Podatnicy, którzy nie mają obowiązku składania zeznania, mogą zdecydować się na dobrowolne rozliczenie. W takim przypadku dokumenty można dostarczyć do niemieckiego urzędu skarbowego nawet do 31 grudnia 2028 roku. 

Rozpoczęcie analizy deklaracji podatkowych przez urzędy skarbowe zaplanowano na połowę marca 2025 roku. W tym czasie wdrażane są systemy uwzględniające zmiany w przepisach. Moment przesłania dokumentów wpływa na czas rozpatrzenia sprawy – wcześniejsze złożenie deklaracji, na przykład na początku marca, zwiększa szanse na szybsze wydanie decyzji podatkowej w porównaniu do wniosków składanych w późniejszym terminie.

Jak złożyć zeznanie podatkowe w Niemczech do urzędu skarbowego? 

Deklaracje podatkowe w Niemczech składane są za pośrednictwem platformy Mein Elster która zastąpiła dotychczasowy system Elster Online. Nowoczesne rozwiązanie pozwala na elektroniczne przesyłanie dokumentów bez konieczności drukowania i podpisywania ich w tradycyjnej formie.

Dostęp do systemu wymaga wcześniejszej rejestracji na stronie www.elster.de. Po jej zakończeniu niemiecki urząd skarbowy przesyła użytkownikowi list oraz wiadomość e-mail z danymi niezbędnymi do aktywacji konta i pobrania certyfikatu. Plik certyfikacyjny, w połączeniu z hasłem, umożliwia logowanie oraz składanie deklaracji online.

Mein Elster to nie tylko narzędzie do składania zeznań podatkowych, ale także platforma oferująca szeroki wachlarz funkcji administracyjnych. Użytkownicy mają możliwość wypełniania dodatkowych formularzy, składania wniosków skierowanych do niemieckiego urzędu skarbowego, zgłaszania sprzeciwu wobec decyzji podatkowych, a także aktualizowania danych adresowych i bankowych. Cyfrowa obsługa tych spraw znacząco upraszcza formalności urzędowe.

Przepisy regulujące funkcjonowanie systemu określają zasady przechowywania wiadomości. Kluczowe dokumenty i oficjalne powiadomienia pozostają dostępne bez ograniczeń czasowych, natomiast inne informacje, takie jak zmiany statusu zgłoszeń czy certyfikatów, są automatycznie usuwane po roku. Aby uniknąć utraty istotnych danych, zaleca się ich regularne archiwizowanie.

Obserwuj MyPolacy.de na Facebooku, Instagramie, Threads, YouTube. 

Wróć na stronę główną MyPolacy.de.

Zdjęcie: LightFieldStudios