Zeznanie podatkowe 2025: Co można odliczyć w klasach 3 i 5?

Kombinacja klas podatkowych 3 i 5 wyróżnia się na tle innych tym, że osoby które są do niej przypisane mają obowiązek złożenia rocznej deklaracji. Wynika to z tego, że oboje wspólnie rozliczają się z podatku i osoba będąca w trzeciej klasie w ciągu roku osiągała wyższe dochody, dzięki większym ulgom. Mimo tego, podobnie jak w innych klasach, istnieje możliwość odliczenia niektórych kosztów, co może mieć istotne znaczenie – często w klasach 3 i 5 dochodzi do zapłacenia podatku. 

Kogo dotyczy kombinacja klas 3 i 5? 

Kombinacja klas podatkowych 3 i 5 jest przeznaczona dla małżeństw oraz osób żyjących w zalegalizowanych związkach partnerskich. Jest ona korzystna w przypadku, gdy osoba będąca w piątej klasie zarabia o 60% mniej od osoby będącej w trzeciej klasie. Ulgi podatkowe obejmujące osobę w klasie podatkowej 5 są przenoszone na osobę korzystającą z trzeciej klasy. Dzięki temu jej dochód netto w ciągu roku jest wyższy. 
 

Pamiętaj: Zmiana stanu cywilnego powoduje, że automatycznie osoby będące w związku małżeńskim lub partnerskim są przypisane do kombinacji klas 4 i 4. Korzystanie z kombinacji 3 i 5 wymaga złożenia odpowiedniego wniosku do niemieckiego urzędu skarbowego. 

Kiedy trzeba złożyć zeznanie korzystając z kombinacji klas 3 i 5?

Wybierając kombinację klas podatkowych 3 i 5 nie ma możliwości uniknięcia złożenia zeznania podatkowego, co oznacza że trzeba rozliczyć się z podatku. Zazwyczaj zeznanie składane jest wspólnie. To oznacza, że dochód osiągnięty w danym roku jest wyliczany wspólnie dla obu osób i dzielony na pół. Następnie od połowy wyliczonego dochodu określana jest kwota podatku dochodowego, która ulega podwojeniu.
 

Ważne: Mimo, że osoba będąca w trzeciej klasie podatkowej osiąga wyższe dochody netto w ciągu roku, to przy rozliczeniu rocznym często dochodzi do sytuacji, w której urząd naliczy podatek do zapłaty. Dzieje się tak, ponieważ ulgi przeniesione na osobę w trzeciej klasie z osoby będącej w piątej klasie podatkowej powodują nierówny podział obniżenia dochodów. Warto mieć to na uwadze decydując się na kombinację klas 3 i 5. 

Co można odliczyć od podatku przy w klasach 3 i 5? 

Wydatki poniesione w ciągu roku w przypadku kombinacji klas podatkowych 3 i 5 są rozliczane wspólnie w rocznej deklaracji. Odliczeniu podlegają cztery rodzaje kosztów:

• koszty uzyskania przychodu (Werbungskosten),
   
• koszty specjalne (Sonderausgaben),
   
• koszty nadzwyczajne (Außergewöhnliche Belastungen),
   
• koszty związane z usługami domowymi i rzemieślniczymi,

Automatycznie w zeznaniu podatkowym dla osób będących w klasach 3 i 5 uwzględniane są zryczałtowane koszty uzyskania przychodu (1230 € na osobę) oraz ulga na wydatki specjalne (36 € na osobę). 

Mimo, że przy kombinacji klas podatkowych 3 i 5 istnieje ryzyko zapłacenia podatku, warto uwzględnić w zeznaniu wcześniej wspomniane koszty. Spójrzmy, co dokładnie można odliczyć i w jakich kwotach: 

Koszty uzyskania przychodu (Werbungskosten) 

Odliczeniu podlegają narzędzia budowlane, komputer, smartfon, ubranie robocze, meble biurowe czy fachowa literatura. Wartość przedmiotu nie może przekroczyć 800 euro netto – wtedy można kwotę odliczyć w całości. 

Kolejnym kosztem, który można uwzględnić, jest dojazd do pracy. Odliczeniu podlega 30 centów do 21. kilometra, powyżej stawka rośnie do 38 centów. Z tej możliwości mogą skorzystać osoby korzystające z własnego samochodu, służbowego lub pracownicy, którzy dojeżdżają do pracy transportem publicznym – górny limit odliczenia w tym przypadku jest dość duży i wynosi aż 4 500 euro. Osoby posiadające własny samochód mogą odliczyć więcej niż 4 500 euro. 

Jeśli osoba pracująca i mieszkająca w Niemczech przeprowadza się do innego miasta lub zmienia lokum, może również odliczyć koszty przeprowadzki. W rocznym zeznaniu można uwzględnić wydatki związane z transportem rzeczy, poszukiwaniem nowego mieszkania lub domu, podłączenia internetu, telefonu oraz niezbędnych sprzętów RTV i AGD. Dodatkowo ująć można koszty poniesione na pudełka, opakowania czy prowizję dla agencji nieruchomości. Na wszystkie wymienione wydatki należy posiadać rachunek lub fakturę. Od podatku można odliczyć maksymalnie 20% wartości poniesionych kosztów, do maksymalnie 4 000 euro. 

W przypadku osób, których zmiana miejsca zamieszkania wynika z sytuacji zawodowej, istnieje także możliwość odliczenia czynszu za 6 miesięcy, gdy konieczne jest użytkowanie dwóch mieszkań w tym samym czasie. Warunkiem w tym przypadku jest wciąż aktualna umowa najmu dla poprzedniego mieszkania. 
 

Wskazówka: Jeśli doszło do przeprowadzki, ale rachunki lub faktury zostały zagubione, istnieje możliwość odliczenia zryczałtowanych kosztów przeprowadzki. Od podatku w rocznym zeznaniu odliczyć można maksymalnie 964 euro plus 643 euro za każdego, następnego członka rodziny. 

Od podatku w rocznym zeznaniu w klasie 3 i 5 również można odliczyć koszty pracy zdalnej. W całości można je rozliczyć tylko wtedy, gdy praca jest wykonywana w specjalnie przeznaczonym do tego miejscu w domu lub mieszkaniu. Jeśli do pracy wykorzystywana jest tylko określona część pokoju, za każdy dzień można odliczyć 6 euro – dla maksymalnie 210 dni lub maksymalnie 1260 euro. Do kosztów związanych z pracą zdalną najczęściej zaliczają się wydatki poniesione na najem przestrzeni, prąd, opłaty za śmieci, podatek od nieruchomości, konserwację ogrzewania czy remont. 
 

Uwaga: Jeśli odnawiane jest oddzielne pomieszczenie, specjalnie przeznaczone do wykonywania pracy zdalnej, w całości można odliczyć koszty związane z remontem. Jeżeli renowacji podlega tylko wydzielona część pokoju, koszty jakie można uwzględnić dotyczą wyłącznie metrażu, jaki został wyremontowany. 

Inne koszty w rocznym zeznaniu, jakie można uwzględnić w przypadku Werbungskosten dotyczą płatnych kursów i szkoleń, wydatków poniesionych na adwokata i opłaty sądowe oraz w zeznaniu można wpisać również koszty poniesione na doradztwo podatkowe – tylko w przypadku gdy konieczne było przygotowanie załącznika N. 

Koszty specjalne (Sonderausgaben) 

Do kosztów specjalnych zaliczają się niektóre ubezpieczenia. W tym przypadku często nie przyczyniają się one do obniżenia podatku, ponieważ automatycznie w deklaracji urząd uwzględnia koszty składek na ubezpieczenie zdrowotne i od długotrwałej opieki. To powoduje, że górny limit 1900 euro często zostaje osiągnięty. Jeśli jednak limit ten nie zostanie przekroczony, można odliczyć koszty ubezpieczenia od bezrobocia, niezdolności do pracy, następstw nieszczęśliwych wypadków oraz wydatki poniesione na ubezpieczenie na życie. 

Małżeństwa lub związki partnerskie, które posiadają dziecko będąc w klasie podatkowej 3 i 5, mają możliwość odliczenia od podatku wydatków poniesionych na opiekę nad dzieckiem. Warunkiem jest to, aby dziecko mieszkało z rodzicami pod jednym dachem i miało mniej niż 14 lat.  Uwzględnić można koszty poniesione na żłobek, przedszkole, opiekunkę do dziecka czy pomoc domową. Maksymalnie można odliczyć 80% poniesionych wydatków, do kwoty 4 800 euro. 
 

Uwaga: Jeśli pomoc domowa zajmuje się przez większość czasu domem, a w mniejszym procencie jej obowiązki dotyczą opieki nad dzieckiem, odliczeniu podlegają wyłącznie koszty związane z opieką. Przykładowo, jeśli rodzice płacą pomocy domowej 700 euro, która 30% czasu poświęca dziecku, odliczeniu będzie podlegać kwota 2016 euro rocznie. 

Pozostałe koszty jakie można odliczyć w przypadku Sonderausgaben obejmują alimenty, podatek kościelny, darowizny i różnego rodzaju składki członkowskie oraz czesne za prywatną szkołę.
 

Przypomnienie: Urząd skarbowy w przypadku osób rozliczających się wspólnie, automatycznie uwzględnia zryczałtowany koszt wydatków specjalnych w kwocie 72 euro. 

Koszty nadzwyczajne (Außergewöhnliche Belastungen) 

Istnieje możliwość rozliczenia kosztów poniesionych na leczenie. Obejmują one prywatne wizyty u lekarza domowego, dentysty, ortopedy, fizjoterapeuty, logopedy czy psychoterapeuty. Ponadto można odliczyć: 

• koszty związane z leczeniem alternatywnym,
   
• zakupem leków, 
   
• koszty związane z przebywaniem w szpitalu. 

Urząd skarbowy uwzględnia także wydatki poniesione na podróż do placówki medycznej oraz zakup innych artykułów medycznych tj. bandaże, kule, wózek czy okulary. 

Zasada dotycząca tego, jaką kwotę można odliczyć w deklaracji podatkowej z tytułu kosztów opieki, opiera się na tak zwanym “progu uzasadnionego obciążenia”. Urząd skarbowy wylicza, powyżej jakiej kwoty, w zależności od osiąganych dochodów, stanu cywilnego i liczby posiadanych dzieci, przysługuje odliczenie. Przykładowo, rodzina z dwójką dzieci, której roczny dochód wynosi 55 tys. euro, będzie mogła odliczyć od podatku koszty poniesione na leczenie przekraczające próg obciążenia wyliczony przez urząd na kwotę 1535,50 €. 

Do innych odliczeń przysługujących w ramach Außergewöhnliche Belastungen, zaliczają się koszty pogrzebu. Niemiecki urząd skarbowy uwzględnia wydatki związane z miejscem pochówku, trumną, urną, wieńcami pogrzebowymi, kwiatami i nekrologami do kwoty około 8 000 euro. Również w przypadku kosztów nadzwyczajnych, podatek można obniżyć odliczając wydatki poniesione na rzeczy, które wskutek zalania lub pożaru uległy całkowitemu zniszczeniu. Odliczeniu podlega maksymalna wartość przedmiotu. 
 

Pamiętaj: Wydatki związane z pogrzebem mogą być uwzględnione w zeznaniu rocznym tylko wtedy, gdy nie są pokrywane z ubezpieczenia. 
Koszty związane z usługami domowymi i rzemieślniczymi

Zarówno osoby będące właścicielami domu lub mieszkania czy korzystające z najmu, mogą odliczyć od podatku koszty związane z usługami domowymi. Do takich zaliczają się wydatki poniesione na pielęgnację ogrodu, sprzątanie, odśnieżanie czy utrzymanie czystości klatki schodowej. Odliczyć można 20% kosztów robocizny, do maksymalnie 4 tys. euro w ciągu roku. 
 

Ważne: Koszty dodatkowe (Nebenkosten) są uwzględniane w rocznym rozliczeniu, dostarczanym najemcom na koniec roku. Jeśli takie rozliczenie trafiło do rąk z opóźnieniem, możliwe jest uwzględnienie rozliczenia w zeznaniu podatkowym za 2025 rok z poprzedniego roku. 

Koszty rzemieślnicze to wszystkie usługi, które są zlecane fachowcom od hydraulika, elektryka po malarza, płytkarza, tynkarza itp. Odliczeniu podlega również sam remont mieszkania lub jego odświeżenia, zwalczanie pleśni, konserwacja ogrzewania, czy usługa kominiarska. W ich przypadku również można odliczyć 20% wartości poniesionych kosztów dotyczących wyłącznie robocizny, bez materiałów, do maksymalnej kwoty 1 200 euro. 

Do kiedy trzeba złożyć zeznanie podatkowe za 2025 rok korzystając z klas 3 i 5? 

Osoby korzystające z kombinacji klas podatkowych 3 i 5 w zasadzie mają możliwość złożenia zeznania podatkowego za 2025 rok w dwóch terminach. Jeśli małżeństwo lub partnerzy nie korzystają z usług doradcy podatkowego, termin na przekazanie deklaracji do niemieckiego urzędu skarbowego upływa z dniem 31 lipca 2026 roku. 

W przypadku, gdy za przygotowanie deklaracji odpowiada doradca podatkowy, ostateczny termin mija 28 lutego 2027 roku. 
 

Wskazówka: Istnieje możliwość wydłużenia terminu złożenia zeznania podatkowego w Niemczech. W takiej sytuacji należy złożyć wniosek do urzędu skarbowego przed końcem 31 lipca 2026 roku. Uzasadnienia, które są brane pod uwagę, to np. choroba, pobyt za granicą lub brak posiadania dokumentów potrzebnych do rozliczenia. 

Czy urząd może zażądać złożenia zeznania będąc w klasach 3 i 5? 

Niemiecki urząd skarbowy może zażądać złożenia zeznania podatkowego. Jeśli osoby w klasie podatkowej 3 i 5 zapomną wysłać go na czas, otrzymają listowne przypomnienie o jego dostarczeniu w innym terminie. 

Warto również pamiętać, że urzędy skarbowe w Niemczech nie wysyłają żadnych przypomnień o złożeniu rocznej deklaracji. Wynika to z faktu, że osobom pracującym w Niemczech przysługuje prawo do rozliczenia się z fiskusem. Obowiązek dotyczy osób, które korzystają z klas 3 i 5 oraz 4 i 4 z faktorem. 

Rozliczenie roczne przy kombinacji klas 3 i 5 - podsumowanie 

Kombinacja klas 3 i 5 z jednej strony oferuje wyższy dochód netto w ciągu roku dla osoby osiągającej wyższe zarobki. Z drugiej jednak strony wybór takiej kombinacji niesie za sobą obowiązek złożenia rocznej deklaracji.

Niestety, często w przypadku osób korzystających z klas 3 i 5, urząd skarbowy nalicza podatek do zapłaty, ponieważ ulgi podatkowe w ciągu roku są rozkładane nierównomiernie, co stanowi swego rodzaju pułapkę na osoby wybierające tę kombinację. 

Mimo wszystko w rocznym zeznaniu, które jest składanie wspólnie przez małżonków lub partnerów, istnieje możliwość odliczenia wielu wydatków poniesionych w ciągu roku. Ostatecznie, może się okazać, że zobowiązanie wobec niemieckiego fiskusa nie będzie aż tak duże. Trzeba jednak w tym przypadku uwzględnić wszystkie kwalifikujące się do odliczenia koszty, a jeśli okaże się że podatek do zapłaty jest zbyt duży, to warto w takim przypadku rozważyć zmianę na kombinację klas 4 i 4.

Zdjęcie: Prostock-studio - stock.adobe.com