Zeznanie podatkowe 2025: To może odliczyć pracownik w Niemczech

Pracownik w Niemczech najczęściej ma możliwość obniżenia podatku w rocznym zeznaniu uwzględniając koszty związane z narzędziami niezbędnymi do wykonywania pracy, dojazdami do pracy, prywatnym leczeniem, usługami domowymi i rzemieślniczymi, opieką nad dzieckiem, przeprowadzką do innego mieszkania, ubezpieczenia czy home office. To jednak, czy dany koszt zostanie w pełni odliczony zależy od obowiązujących przepisów.

Co można odliczyć w niemieckim zeznaniu podatkowym za 2025 rok?

Obniżenie podatku w rocznym zeznaniu wymaga uwzględnienia określonych kosztów, poniesionych w 2025 roku. Nie wszystkie jednak będą uznane przez urząd skarbowy. Warto wziąć pod uwagę te, które najczęściej umożliwiają obniżenie podatku, chociaż finalnie decyzja należy do urzędu skarbowego. Spójrzmy, jakie koszty mogą zadziałać na korzyść podatnika.  

Narzędzia niezbędne do wykonywania pracy 

Osoba zatrudniona w Niemczech może odliczyć koszty narzędzi do pracy. Mogą to być meble biurowe, narzędzia budowlane, odzież robocza, drukarka, artykuły biurowe oraz inne rzeczy, które są niezbędne do realizacji obowiązków. Koszty te uznawane są jako koszty uzyskania przychodu – Werbungskosten. 

Zasada, jakiej trzeba się trzymać dotyczy wartości danego przedmiotu. W 100% można ją odliczyć, jeśli ta nie przekracza 800 euro netto (952 euro brutto). Jest to najszybszy i najprostszy sposób na odliczenie. Warto także posiadać faktury lub paragony, gdyby fiskus o nie dopytał. 

Ponadto osoby, które nie wiedzą, czy daną rzecz można uwzględnić w deklaracji, mogą skorzystać z ryczałtowego odliczenia kosztów służbowych, wynoszącego 110 euro. Kwota ta automatycznie zostanie uznana przez urząd skarbowy. 

Dojazd do pracy

Urząd skarbowy uwzględnia 30 centów za każdy przejechany kilometr do 21. kilometra. Powyżej brana jest pod uwagę kwota 38 centów. Dystans obejmuje dojazd z miejsca zamieszkania do miejsca pracy i dotyczy tylko jednego miejsca zamieszkania. 

Dodatek za dojazd do pracy mogą odliczyć osoby, które korzystają z własnego samochodu lub transportu publicznego. Osoby korzystające z autobusu, metra, czy pociągu mogą odliczyć maksymalnie 4500 euro w ciągu jednego roku. Ci, którzy korzystają z własnego lub służbowego auta, mogą odliczyć więcej niż 4500 euro. 

Przykłady: 

a) Marek korzysta z transportu publicznego. Odległość z miejsca zamieszkania do miejsca pracy wynosi 18 km. Przy stawce 30 centów (do 21. kilometra), odliczenie wyniesie 5,40 euro. Zakładając 5-dniowy tydzień pracy, w zeznaniu będzie mógł uwzględnić kwotę 1242 euro (230 dni x 5,40 euro). 

b) Monika pracuje pięć dni w tygodniu. Codziennie do pracy pokonuje dystans 32 km. Do 21.go kilometra obowiązuje ją stawka 30 centów, a powyżej 38 centów. Obliczenia w jej przypadku wyglądają następująco: 

• 21 km x 30 centów = 6,30 euro 
• 11 km x 38 centów = 4,18 euro 

W rocznej deklaracji Monika będzie mogła odliczyć łącznie 2410,40 euro (230 dni x 10,48 euro). 
 

Informacja: Od 2026 roku obowiązuje jednolita stawka dodatku za dojazd do pracy w Niemczech wynosząca 38 centów i jest ona liczona od pierwszego kilometra. 

Prywatne leczenie 

Wydatki poniesione z własnej kieszeni na prywatne leczenie, osoba zatrudniona w Niemczech może odliczyć od podatku. W takim przypadku trzeba posiadać dowód zapłaty za usługę lub lek oraz skierowanie od lekarza lub inny dokument potwierdzający wymóg podjęcia leczenia – mogą się przydać, gdy zażąda je urząd skarbowy. 

Odliczeniu podlegają między innymi następujące koszty: 

• wydatki na lekarza rodzinnego,
   
• wydatki na dentystę,
   
• wydatki na fizjoterapię, 
   
• wydatki na psychoterapię,
   
• wydatki na wizytę u logopedy, 
   
• wydatki poniesione na medycynę alternatywną, 
   
• koszty szpitalne, 
   
• leki, 
   
• koszty podróży i wizyt w szpitalu, 
   
• artykuły pomocy medycznej (wózek, kule, okulary, itp.) 

Przy określaniu wysokości odliczenia, urząd skarbowy bierze pod uwagę tak zwany “próg uzasadnionego obciążenia”. Próg ten jest określany na podstawie osiągniętego dochodu, liczby posiadanych dzieci oraz stanu cywilnego. Wartości tych progów przedstawiają się następująco: 

Dochód do 15 340 euro

• Bez dzieci (ocena indywidualna): 5%
• Bez dzieci (wspólna ocena): 4%
• Z dziećmi (1–2 dzieci): 2%
• Z dziećmi (3 dzieci i więcej): 1%

Dochód 15 341 – 51 130 euro

• Bez dzieci (ocena indywidualna): 6%
• Bez dzieci (wspólna ocena): 5%
• Z dziećmi (1–2 dzieci): 3%
• Z dziećmi (3 dzieci i więcej): 1%

Dochód powyżej 51 130 euro

• Bez dzieci (ocena indywidualna): 7%
• Bez dzieci (wspólna ocena): 6%
• Z dziećmi (1–2 dzieci): 4%
• Z dziećmi (3 dzieci i więcej): 2%

Aby lepiej zobrazować, jak obliczany jest próg uzasadnionego obciążenia, spójrzmy na poniższy przykład: 

Małżeństwo z dwójką dzieci osiąga dochód roczny w kwocie 55 tys. euro. Stawki, jakie ich obowiązują, to: 

• do 15 340 €:  2%
   
• 15 341€ - 51 130 €: 3%
   
• powyżej 51 130 €: 4%

Następnie obliczany jest podatek od pierwszego progu: 

• 2% z 15 340 € = 306,80 €

Potem urząd skarbowy oblicza drugi próg: 

• 51 130 € - 15 340 € = 35 790 €
   
• 3% z 35 790 € = 1 073,70 €

Po obliczeniu drugiego progu dokonywane są obliczenia trzeciego: 

• 55 000 € – 51 130 € = 3 870 €
   
• 4% z 3 870 € = 154,80 €

Na koniec urząd skarbowy sumuje wszystkie, wyliczone wartości z trzech progów, czyli 306,80 € + 1 073,70 € + 154,80 € = 1535,30 €. 

Oznacza to, że wszystko, co zostanie wydane w ramach prywatnego leczenia powyżej kwoty 1535,30 €, podlega odliczeniu od podatku w rocznym zeznaniu. 

Usługi domowe i rzemieślnicze

Każda osoba, która korzysta z wynajmowanego mieszkania w Niemczech, ma możliwość odliczenia usług domowych i rzemieślniczych. Obie usługi zazwyczaj są ujmowane w Nebenkosten.  

W przypadku usług domowych, do których zaliczają się sprzątanie mieszkania, pielęgnacja terenów zielonych należących do nieruchomości, utrzymanie czystości klatki schodowej czy odśnieżanie, można odliczyć maksymalnie 20% kosztów pracy lub maksymalnie do 4000 euro. 

Dla usług rzemieślniczych, którymi mogą być renowacje, czyszczenie kanalizacji, usługi kominiarskie, naprawy i konserwacja ogrzewania, malowanie wnętrza nieruchomości, konserwacja gaśnic, zwalczanie pleśni, czy inne naprawy zlecane fachowcom, można odliczyć 20% kosztów pracy uwzględnione na fakturze lub maksymalnie do 1200 euro w ciągu roku. 

Jeśli usługi domowe lub rzemieślnicze są zlecane przez samego najemcę, warto w takim przypadku musi on posiadać dowód zapłaty w postaci potwierdzenia przelewu, rachunku lub faktury. Ponadto, koszty odświeżenia wynajmowanego mieszkania również można odliczyć, ale odliczeniu podlegają wyłącznie koszty pracy, czyli 20% ich wartości. Kosztów materiału nie można ująć w rocznym zeznaniu. 
 

Informacja: Czasami Nebenkosten jest dostarczane z rocznym opóźnieniem. Dlatego w celu rozliczenia kosztów w aktualnym zeznaniu, stosuje się rachunek z poprzedniego roku. 

Opieka nad dzieckiem 

Odliczeniu w rocznym, niemieckim zeznaniu podatkowym podlegają koszty opieki nad dzieckiem pod warunkiem, że dziecko to mieszka w jednym gospodarstwie domowym z rodzicem i ma mniej niż 14 lat. Odliczeniu podlegają następujące koszty: 

• wydatki na żłobek i przedszkole, 
   
• wydatki na opiekunkę do dziecka, nianię, babysitterkę lub pomoc domową, 

Wysokość odliczenia za 2025 rok wynosi 80% realnych kosztów poniesionych w związku z opieką nad dzieckiem, do kwoty maksymalnej 4800 euro. 

Przykładowo, pracująca matka samotnie wychowująca dziecko zatrudnia opiekunkę do dziecka, której płaci 800 euro. Opieka nad dzieckiem zajmuje 100% czasu opiekunce. Matka będzie mogła odliczyć od podatku maksymalnie 80% od kwoty wydatków 9600 euro, czyli 4800 euro. 

Inaczej będzie wyglądać sytuacja w przypadku, gdy pomoc domowa otrzymuje 800 euro i w 70% zajmuje się domem, a w 30% dzieckiem. Odliczeniu podlegać będzie tylko czas poświęcony na opiekę nad dzieckiem. Tak więc od kwoty 9600 euro obliczane jest 30%, co daje 2880 euro i ten wydatek można uwzględnić w rocznym zeznaniu - mieści się w limicie 4800 euro.

Przeprowadzka do innego mieszkania

Koszty poniesione w związku z przeprowadzką do innego miasta z powodu zmiany pracy, mogą zostać uwzględnione w niemieckim zeznaniu podatkowym. Są one traktowane jako wydatki służbowe (Werbungskosten). Wysokość odliczenia jest obliczana na podstawie maksymalnej kwoty, jaka przysługuje na przeprowadzkę urzędnikom zgodnie z ustawą o wydatkach na przeprowadzkę (BUKG). 

Odliczeniu w rocznej deklaracji podlegają: 

• koszty transportu rzeczy, 
   
• koszty podróży mającej na celu przygotowanie się do przeprowadzki,
   
• koszty podróży związanej z przeprowadzką, 
   
• koszty związane z poszukiwaniem mieszkania, np. publikacja ogłoszenia
   
• koszty prowizji wypłaconej agencji nieruchomości, 
   
• koszty podłączenia internetu, telefonu, urządzeń RTV i AGD, lamp, 
   
• koszty opakowań, pudełek lub innych przedmiotów zabezpieczających przewożone rzeczy.

Na powyższe wydatki trzeba posiadać rachunek, fakturę lub potwierdzenie przelewu. Dla tych, którzy ich nie posiadają istnieje możliwość odliczenia zryczałtowanej kwoty w wysokości 964 euro – osoby samotne. Przy każdym dodatkowym członku rodziny, odliczyć można dodatkowo 643 euro. 

Osoby, które przeprowadzają się w celach prywatnych, mogą w rocznym zeznaniu odliczyć maksymalnie 20% wartości poniesionych wydatków potwierdzonych rachunkiem lub fakturą, do maksymalnej kwoty 4000 euro na rok. 

Oprócz powyższych wydatków można również odliczyć równowartość 6-miesięcznego czynszu, jeśli przeprowadzka wiąże się z koniecznością posiadania dwóch mieszkań – dzieje się tak, gdy umowa najmu na poprzednim mieszkaniu wciąż trwa, a pracownik musi je opuścić i zamieszkać w nowym. 

Ubezpieczenie 

Niektóre rodzaje ubezpieczeń można uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym, jednak trzeba pamiętać o tym, że pomniejszenie podatku dochodowego w takim przypadku nie będzie należało do najwyższych. Wynika to z faktu, że składki na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne oraz ubezpieczenie od opieki długoterminowej zazwyczaj osiągają maksymalną kwotę odliczenia – dla osób ubezpieczonych ustawowo jest to 1900 euro, a dla osób ubezpieczonych prywatnie 2800 euro. 

Mimo tego spójrzmy, jakie rodzaje ubezpieczeń można odliczyć: 

• ubezpieczenie zdrowotne, 
   
• ubezpieczenie od bezrobocia,
   
• ubezpieczenie od długotrwałej opieki, 
   
• ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków, 
   
• ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej, 
   
• ubezpieczenie OC samochodu, 

W przypadku składek ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, są one możliwe do odliczenia w rocznym zeznaniu jako wydatki na oszczędności emerytalne. Dla osób zatrudnionych i opłacających składki na ubezpieczenie społeczne, obowiązują limity odliczeń do 29 344 euro dla singli oraz 58 688 euro dla par. 

Home Office 

Koszty ponoszone w związku z pracą zdalną mogą zostać odliczone w pełni lub w określonej części w rocznym zeznaniu. Do pełnego odliczenia dochodzi w sytuacji, gdy pomieszczenie w mieszkaniu lub domu jest specjalnie wydzielone – na przykład oddzielone jest drzwiami lub ścianą od innych pomieszczeń i nie stanowi integralnej części jednego pokoju. 

Jeżeli praca zdalna jest wykonywana na przestrzeni innego pokoju, w tej sytuacji dochodzi do ograniczonego odliczenia kosztów w rocznej deklaracji – 6 euro za każdy dzień, przez maksymalnie 210 dni lub 1260 euro zryczałtowanego limitu odliczenia od podatku dochodowego. 

Koszty, które można odliczyć w całości lub w określonej części, dotyczą:

• najmu przestrzeni, 
   
• prądu, 
   
• opłat za śmieci, 
   
• podatku od nieruchomości, 
   
• konserwacji ogrzewania,
   
• renowacji.

Ponadto możliwe jest też odliczenie w całości kosztów remontu oddzielnego pomieszczenia przeznaczonego do pracy zdalnej lub jeśli remont ten dotyczy tylko przestrzeni współdzielonej z innym pokojem, odlicza się tylko te koszty które dotyczą miejsca aranżowanego na potrzeby home office – koszty te uwzględniane są w zeznaniu jako Werbungskosten.  

Rozliczenie kosztów w rocznym zeznaniu przez pracownika w Niemczech - podsumowanie  

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego w Niemczech dotyczy osób legalnie osiągających dochód z pracy zarobkowej lub prowadzonej działalności gospodarczej. Jeśli dochody przekraczają kwotę wolną od podatku – w 2025 roku było to 12 096 euro – trzeba rozliczyć się z fiskusem. 

Złożenie zeznania pozwala obniżyć zobowiązanie podatkowe wobec fiskusa poprzez uwzględnienie kosztów związanych z wydatkami poniesionymi na narzędzia potrzebne do pracy, dojazdami do pracy, prywatnym leczeniem, usługami domowymi i rzemieślniczymi, opieką nad dzieckiem, przeprowadzką do innego mieszkania, ubezpieczeniem czy home office. Ujęcie określonych wydatków może przyczynić się do znacznego pomniejszenia podatku, a nawet zwrotu – jak szacuje Federalny Urząd Statystyczny, w ostatnich latach średnia kwota zwróconego podatku wynosiła około 1100 euro. 

Nie mniej trzeba pamiętać, że w niektórych przypadkach fiskus może poprosić o dowód poniesienia danego wydatku, w postaci rachunku, faktury lub potwierdzenia przelewu. Dlatego warto na etapie uzupełniania zeznania warto skompletować dokumenty, aby na taką ewentualność być zawsze przygotowanym. 

Zdjęcie: Wolf Ilser - stock.adobe.com