Kurzarbeit i kłody pod nogi dla pracujących. Możliwe, że trzeba będzie zapłacić dodatkowy podatek

Każdy obecny beneficjent zasiłku z tytułu pracy krótkoterminowej może mieć obowiązek płacenia podatków. Odpowiada za to klauzula progresji, czyli mechanizm zmieniający nieco zasady rozliczania tego świadczenia. Poniżej wyjaśniamy, czym ona jest, kogo szczególnie dotyczy i dlaczego pracownicy krótkoterminowi są zobowiązani do złożenia zeznania podatkowego.

Dlaczego pracownicy dorywczy mogą mieć obowiązek płacenia podatków?

Dodatek za pracę krótkoterminową (Kug) co do zasady jest wolny od podatku, jednak później jego odbiorcy pośrednio są dodatkowo obciążeni. Wszystko za sprawą faktu, że świadczenie zwiększa stawkę podatkową na resztę dochodu, który podlega opodatkowaniu. Zjawisko to określane jest jako klauzula progresji.

Ponieważ jednak pracodawcy nie mogą zastosować wyższej stawki podatku do comiesięcznego odliczenia podatku dochodowego (w efekcie tego początkowo przerzuca mniej podatku niż jest to faktycznie konieczne), urząd skarbowy domaga się później dopłacenia różnicy. Z tego powodu osoby zatrudnione w niepełnym wymiarze czasu pracy są zobowiązanie do złożenia zeznania podatkowego, jeśli w ciągu jednego roku rozliczeniowego otrzymali ponad 410 euro zasiłku za pracę krótkoterminową.

Czy każdy pracownik dorywczy musi płacić podatek?

Nie. To, czy urząd skarbowy poprosi o uiszczenie dodatkowej opłaty zależy przede wszystkim od tego, ile dana osoba zapłaciła podatku od wynagrodzenia w 2021 roku. Wpływ ma również kwota wydatków, którą podatnik jest w stanie zrekompensować.

Wszyscy, którzy odbierali zasiłek za pracę krótkoterminową tylko przez kilka miesięcy, czyli w ogóle nie pracowali, ale przez resztę roku byli normalnie zatrudnieni zazwyczaj mogą liczyć na zwrot podatku. Może to wyglądać inaczej, jeżeli świadczeniobiorca otrzymywał jedynie 50% zasiłku za pracę krótkoterminową. Jeśli zatem oprócz wynagrodzenia przysługiwał również zasiłek, prawdopodobne jest obciążenie podatkowe.

50% i 100% - różnica w skróconym wymiarze czasu pracy

Różnicę w tym zakresie Niemieckie Stowarzyszenie Podatników zobrazowało na przykładzie żonatego jedynego żywiciela rodziny. Przyjęto, że mężczyzna znajduje się w 3 klasie podatkowej, ma dwójkę dzieci i zarabia 4500 euro brutto miesięcznie. Ponadto uwzględniony został ryczałt pracowniczy w wysokości 1000 euro i 20% składki na ubezpieczenie społeczne wynagrodzenia brutto.

• Przykład 1: Trzymiesięczny dodatek za pracę krótkoterminową w wysokości 50%, 9 miesięcy regularnej wypłaty. W ciągu trzech miesięcy, w których mężczyzna otrzymuje zasiłek z tytułu pracy w skróconym wymiarze czasu pracy, jego dochód brutto wynosi 2250 euro plus około 881 euro zasiłku (67% utraty wynagrodzenia brutto). Daje to łącznie 2643 euro świadczeń państwowych (3 x 881 euro = 2643 euro). W ciągu 9 miesięcy ze stałą pensją pracownik zapłacił 4220 euro podatku dochodowego, a przez pozostałe trzy miesiące 50 euro (łącznie 4270 euro). Dodatek krótkoterminowy zwiększy jego stawkę podatkową. Urząd skarbowy obciąży więc mężczyznę w kwocie 170 euro.
• Przypadek 2: 100% zasiłku przez 3 miesiące z tytułu pracy krótkoterminowej, 9 miesięcy regularnej wypłaty. Ponieważ pracownik nie otrzymuje już 9 pełnych miesięcy plus 3 miesiące "połowy" swojej pensji, podatek dochodowy zostaje obniżony do 3270 euro. Z drugiej strony mężczyzna zapłacić już 4220 euro podatku od wynagrodzenia w ciągu 9 regularnych miesięcy, dlatego otrzymuje zwrot podatku w kwocie 950 euro.

Czy zasiłki z tytułu pracy krótkoterminowej można zwiększyć bez podatku?

Było to możliwe do końca 2021 roku. Jak wynika z ustawy Corona Tax Assistance Act, jeżeli pracodawca dobrowolnie uzupełni państwowy zasiłek krótkoterminowy do 31 grudnia 2021 r., ta dodatkowa płatność pozostaje wolna od podatku. Oznacza to, że dodatek za pracę w niepełnym wymiarze czasu pracy i dotacja nie mogą łącznie przekroczyć 80% utraconych zarobków z powodu krótszej pracy. W tym przypadku również obowiązuje zastrzeżenie progresji.

Zasiłek krótkoterminowy i mini-praca

Jeśli w 2021 roku osoba wykonywała pracę w niepełnym wymiarze godzin podczas pracy w skróconym wymiarze czasu, zarobki z mini-pracy nie były zaliczane do dodatku za pracę. Wcześniej było to możliwe tylko wtedy, gdy praca w niepełnym wymiarze godzin występowała przed rozpoczęciem pracy w skróconym wymiarze. Ponadto w zeznaniu podatkowym nie trzeba podawać dochodu z mini-pracy.

Źródło: t-online.de / Zdjęcie: depositphotos.com, autor: stadtratte